Составление возражений на дополнительные мероприятия налогового контроля

Налоговый юрист

Налоговые споры от А до Я

Составление возражений на дополнительные мероприятия налогового контроля

Пункт 6.1 ст. 101 НК РФ наделяет налогоплательщика правом в течение 15 дней со дня истечения срока проведения допмероприятий, указанного в соответствующем решении налогового органа, представить в инспекцию письменные возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в целом или в части. (Письменные возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении консолидированной группы налогоплательщиков представляются ответственным участником этой группы.)

Основания и условия проведения дополнительных мероприятий налогового контроля

Пункт 6 ст. 101 НК РФ наделяет руководителя (заместителя руководителя) налогового органа правом в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах (или отсутствия таковых) вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Дополнительные мероприятия налогового контроля могут быть направлены только на сбор дополнительных доказательств, касающихся выявленных в ходе проверки правонарушений, но не на выявление новых правонарушений, совершенных налогоплательщиком в проверяемом налоговом периоде (п. 39 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

совершало или не совершало лицо, в отношении которого составлен акт налоговой проверки, нарушение налогового законодательства;
образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения (п. 5 ст. 101 НК РФ).

Иными словами, допмероприятия не должны быть направлены на установление новых фактов, не отраженных в акте налоговой проверки (постановления АС ЗСО от 18.12.2015 № Ф04-27598/2015 по делу № А45-6043/2015, АС УО от 22.09.2015 № Ф09-5057/15 по делу № А34-5436/2014). В противном случае данные факты привели бы к нарушению прав и законных интересов налогоплательщика (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля не может превышать одного месяца (два месяца – при проверке консолидированной группы налогоплательщиков). В этот период налоговый орган в отношении проверяемого налогоплательщика вправе осуществлять:

истребование документов в соответствии со ст. 93, 93.1 НК РФ;
допросы свидетелей (ст. 90 НК РФ);
экспертизу (ст. 95 НК РФ).

Приведенный перечень контрольных мероприятий является закрытым. Однако количество названных допмероприятий в течение срока, установленного п. 6 ст. 101 НК РФ, не ограничено (Письмо Минфина России от 15.07.2016 № 03-02-07/1/41426).

В этой связи нужно отметить следующее. По правилам, установленным п. 4 ст. 93 НК РФ, в случае отказа лица от представления запрашиваемых документов (или непредставление их в установленные сроки) инспекция вправе произвести выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ. Имеется арбитражная практика, в которой суды признавали обоснованной выемку документов при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в целях проведения почерковедческой экспертизы (постановления ФАС СКО от 27.01.2012 № А53-27001/2010 (Определением ВАС РФ от 17.05.2012 № ВАС-5533/12 оставлено в силе),от 02.09.2011 № А63-8481/2010,от 27.01.2012 № А53-27001/2010, ФАС МО от 08.02.2011 № КА-А40/17940-10-2, ФАС СЗО от 18.05.2010 № А56-33713/2009).

Письменные возражения по материалам дополнительных мероприятий налогового контроля подлежат рассмотрению до принятия решений по результатам выездной налоговой проверки.

Согласно п. 4 ст. 101 НК РФ при рассмотрении материалов налоговой проверки может быть оглашен акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в отношении которого проведена проверка. Отсутствие письменных возражений не лишает этого налогоплательщика (его представителя) права давать объяснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки (см. также Письмо Минфина России от 26.05.2017 № 03-02-08/32453).

Поручить составление письменных возражений следует налоговому юристу.

Для составления возражений на дополнительные мероприятия налогового контроля необходимо будет подготовить:

акт проверки;
требования/запросы ИФНС полученные в ходе проведения налоговой проверки;
ответ на требование/запросы ИФНС, полученные в ходе проверки;
решение по доп.мероприятиям.

Обратиться за составлением возражений

Правовая помощь налогового юриста в Москве

По итогам 2018 года ФНС России фиксирует высокие темпы роста сбора налогов. Так в бюджет Российской Федерации поступило 21,3 трлн. рублей, что почти на 4 трлн. рублей, или на 23%, больше 2017 года (в 2017 году был тоже рост на 20%). Это максимальный прирост поступлений с 2013 года. В федеральный бюджет поступило 11,9 трлн рублей, что на 30,2% больше относительно 2017 года.

В 2018 году в России было проведено 14 200 выездных налоговых проверок, и хотя их количество в целом сокращается, вместе с тем результативность и суммы сбора растут. Так, в Москве каждая выездная налоговая проверка в среднем приводит к доначислению налога на сумму 56 000 000 рублей. Подавляющее большинство предприятий после этого закрывается, на многих директоров и собственников заводятся уголовные дела. К проверкам сотрудники ФНС приступают весьма подготовленными. Ключевой принцип в контрольной работе – начинать проверку только в тех случаях, когда цифровыми алгоритмами выявлены схемы уклонения от уплаты налогов. Выбор объектов для назначения выездных налоговых проверок не случаен. Он основан на детальном анализе данных АСК НДС-2, позволяющем контролировать все товарные цепочки.

Вместе с тем, налоговые проверки – лишь малый результат от деятельности налоговых служб, только по результатам контрольно-аналитической работы ФНС в бюджет дополнительно взыскано 80 млрд. рублей без проведения налоговых проверок.

В такой ситуации если вы и ваш бизнес стали предметом внимания налогового органа, уже не стоит вопрос: «стоит ли обращаться за помощью налогового юриста?». Ответ любого руководителя или владельца бизнеса очевиден. Проблема в другом: даже при наличии на выбор множества юридических, бухгалтерских и консалтинговых компаний, а также частных юристов, специализирующихся на налоговом праве, найти с ходу СВОЕГО налогового юриста удается не с первого раза. Обусловлено это тем, что в информационном пространстве преобладают юристы, имеющие весьма поверхностное представление о налоговых спорах, но привлекающие хороших маркетологов для оформления своих информационных продуктов. Хотя порой такие маркетологи доводят их сайты до абсурда, например, предлагая "бесплатные консультации налогового юриста". Тогда как действительно хорошие спецы по налоговым спорам в силу своей востребованности вовсе не имеют времени ни на маркетинг сайта, ни тем более на бесплатные консультации.

Как показывает практика, для руководителя, чей бизнес подвергся налоговым репрессиям, в ситуации, когда требуется не просто хороший бухгалтер, а юрист специального назначения по противодействию налоговой службе, обычно бывает "слишком поздно". Поскольку к тому моменту, как, перебрав 2-4 юриста с бесплатными налоговыми консультантами (на деле просто юридические «супермаркеты», занимающиеся всем подряд, лишь бы денег дали), он находит действительно настоящего специалиста по налогам, обычно это уже судебная стадия.

Мы со своей стороны можем вам предложить помощь опытного юриста, имеющего большой опыт работы в налоговых органах, а также большой опыт работы по защите от налоговых органов. Кроме того у нас в команде сильные юристы по уголовным делам и международному праву, в том числе, в сфере защиты собственности.

Бесплатных консультаций (а также консультаций по телефону) мы, к сожалению, не даем, поскольку с уважением относимся к вашему времени, своим профессиональным знаниям и навыкам, а также обеспечению конфиденциальности. Все консультации у нас в офисе на Чистых прудах проходят с применением мер защиты от утечки информации.

Наши отличия

Мы не даем бесплатных консультаций, а также консультаций по телефону. Стоимость консультации у нас составляет 10 000 рублей за один час.

Всё взаимодействие у нас в офисе осуществляется с применением мер защиты, обеспечивающих полную конфиденциальность.

Защита по налоговым спорам обеспечивается юристами имеющими опыт работы в ФНС, а также юристами, успешно работающими с Европейским судом.

Записывайтесь на консультацию по телефону:

+7 495 123 3447.

Консультации проводятся по адресу:

Москва, Чистопрудный бульвар, д.5, офис 108.

Налоговый юрист

Налоговые споры от А до Я